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三力士(002224)：立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于三力士股份有限公司2022年年报问询函的专项回复说明

admin9个月前 (09-29)衢州产业信息21

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　　三力士(02224):立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于三力士股份有限公司2022年年报问询函的专项回复说明

　　原标题:三力士:立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于三力士股份有限公司2022年年报问询函的专项回复说明

　　2022年年报问询函的专项回复说明

　　深圳证券交易所上市公司管理一部：

　　根据贵部出具的对三力士股份有限公司（以下简称“三力士”或“公司”）《关于对三力士股份有限公司 2022年年报的问询函》【公司部年报问询函〔2023〕第 366 号】（以下简称“问询函”）的要求，我们作了认真检查，现就问询函中涉及的问题回复如下：

　　年报显示，你公司报告期内实现营业收入 86,456.00万元，同比下降11.64%，其中橡胶V带业务实现营业收入70,658.58万元，同比下降16.49%，其他业务实现营业收入15,797.42万元，同比增长19.36%。你公司实现归母净利润6,684.31万元，同比下降40.83%，橡胶V带业务毛利率为26.32%，较上年同期下降6.77个百分点，其他业务毛利率为2.80%，较上年同期下降3.62个百分点。你公司经营活动产生的现金流量净额为 8,978.34万元，同比下降64.32%，其中销售商品、提***劳务收到的现金为 83,440.41万元，同比下降22.24%，报告期内diyi季度经营活动产生的现金流量净额为-7,819.97万元，第四季度经营活动产生的现金流量净额为-1,959.51万元。

　　你公司于2022年12月2日披露的《关于公司前期会计差错更正及其他更正的公告》显示，你公司将子公司浙江台州集远医疗科技有限公司医疗设备贸易相关业务的收入确认方法由总额法更正为净额法，并对你公司2021年年度报告、2022年diyi季度报告、2022年半年度报告、2022年第三季度报告中相关项目及经营数据进行了更正。

　　（1）分季度列示橡胶 V带业务的经营数据，并结合成本明细构成、原材料价格变动、产品售价变动，说明橡胶V带业务毛利率同比下降的原因及各季度毛利率波动的原因；

　　（2）说明其他业务营业收入的具体构成及你公司对该业务的未来规划，是否与你公司主营业务存在协同性，并结合近三年其他业务营业收入结构变化、成本构成等说明其他业务毛利率较低的原因及合理性；

　　（3）分年度说明你公司近三年内从事贸易业务的情况，包括但不限于经营主体、商业模式、交易内容、合同条款及收入确认政策、交易金额、盈亏情况、成本核算方式，并说明你公司截至报告期末从事贸易业务经营主体的资产负债情况及收入确认方法；

　　（4）结合信用政策情况，说明你公司销售商品及提***劳务收到的现金变动幅度与营业收入变动幅度存在差异的原因及合理性，并结合季度经营特征，说明你公司diyi季度、第四季度经营活动产生的现金流量为负的原因。

　　请年审会计师对问题（3）（4）进行核查并发表明确意见。

　　三、分年度说明你公司近三年内从事贸易业务的情况，包括但不限于经营主体、商业模式、交易内容、合同条款及收入确认政策、交易金额、盈亏情况、成本核算方式，并说明你公司截至报告期末从事贸易业务经营主体的资产负债情况及收入确认方法

　　（一）公司近三年内从事贸易业务的情况如下：

　　1、经营主体：浙江台州集远医疗科技有限公司（以下简称“集远医疗”）集远医疗成立于 2021年 07月 23日，统一社会信用代码为

　　91331023MA2MA21C5X，注册地位于浙江省台州市天台县坦头镇工业路 1号，法定代表人为吴琼瑛，注册资本为 500万元。经营范围包括一般项目：技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；diyi类医疗器械销售；第二类医疗器械销售；医护人员防护用品批发；医护人员防护用品零售；卫生用品和一次性使用医疗用品销售；医用口罩零售；医用口罩批发；机械电气设备制造；机械电气设备销售；汽车新车销售；货物进出口(除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动)。许可项目：第三类医疗器械经营；第三类医疗器械生产；第三类医疗器械租赁。

　　三力士股份有限公司于 2023年 3月 28日与赵洪昇签署了《股权转让协议》。三力士以人民币 138.50万元向赵洪昇出售持有的集远医疗 51%股权。转让完成后，公司将不再持有集远医疗的股权，合并报表范围将发生变化。

　　2、商业模式：集远医疗从上游***应商采购产品销售给下游客户，上下游通常为贸易商，公司处于贸易业务链条的一个节点，为分销渠道商。公司与下游客户签定销售合同，一般也相应与上游***应商签署采购合同，两份合同范本除双方交易主体、交易金额、付款期限进行变更外，其余信息基本一致。公司一般不需要独立自主开拓市场客户和寻求合作***应商，客户与***应商以及其他相关交易安排由总代（理解为该类业务的总负责人或总代理商）来指定和安排。

　　公司采购的商品，由上游***应商或总代负责进口、直接发运至终端用户指定地点，zui终用户大多为各地卫健委、疾病防控中心等，公司不负责物流、仓储，不负责技术及售后。

　　3、交易内容：集远医疗主要从事医疗器械贸易业务，公司具有医疗分销商资质。

　　公司与下游客户签定销售合同，一般也相应与上游***应商签署采购合同，两份合同范本除双方交易主体、交易金额、付款期限进行变更外，其余信息基本一致。主要合同条款如下：

　　付款方式：本合同签订后 X日内，甲方需向乙方如下银行账号支付全部货款，乙方给甲开具 13%的增值税专用******。

　　交货方式：乙方收到全部货款后 X日内负责将货物送至甲方指定地点。

　　验收与质保：1、甲方在产品验收过程中，如发现产品的规格、技术要求与合同不符，应在收货 X日内向乙方提出书面异议，如产品确实存在质量问题，乙方负责为甲方更换或者维修。未提出异议的，视为产品符合合同约定。2、卖方保证其货物经过正确安装、合理操作和维护保养，在货物安装后的一年内将运转良好。卖方应进一步对货物安装后的 X个月内，或装运后的 X个月内(以先到为准)因产品设计、工艺或者材料缺陷而导致的货物瑕疵或者运转故障负责。

　　5、收入确认政策：根据企业会计准则相关规定，公司医疗器械贸易业务收入按净额法确认。

　　（二）公司截至报告期末从事贸易业务经营主体的资产负债情况如下：单位：万元

　　三力士股份有限公司于 2023年 3月 28日与赵洪昇签署了《股权转让协议》。

　　三力士以人民币 138.50万元向赵洪昇出售持有的集远医疗 51%股权。协议约定附属于标的股权的一切权利义务随同标的股权的转让而由甲方转让给乙方，标的股权对应的未缴出资之义务一并转让给乙方。

　　四、结合信用政策情况，说明你公司销售商品及提***劳务收到的现金变动幅度与营业收入变动幅度存在差异的原因及合理性，并结合季度经营特征，说明你公司diyi季度、第四季度经营活动产生的现金流量为负的原因

　　1、公司各业务板块业务信用政策及结算政策介绍

　　橡胶传动带业务以内销为主，约占整体收入的 80%以上。销售模式主要为经销商模式，将产品直接销售给经销商，由经销商对外销售。客户与公司签订销售合同后，公司根据合同约定发货，根据不同的客户，公司给予不同的信用期，部分客户需款到发货，无信用期，大部分客户给与 30-90 天的信用期。销售部每年会对客户的信用期进行评审，并经公司管理层批准后，在与客户签订的框架销售合同中明确约定。2022年橡胶传动带业务主要客户的信用期较以前年度未发生重大变化。

　　公司 2021年底新增医疗贸易业务，公司与下游客户签定销售合同，一般约定合同签订后 90日或者 150日内，客户需向公司支付全部货款。

　　公司天然橡胶生产、销售业务，该业务一般情况下是款到发货，存在少量信用较好的优质客户允许有 15-30天的信用期。公司凤凰创新园厂房租赁业务均为预收租金，不存在信用期。2022年其他业务主要客户的信用期较以前年度未发生重大变化。

　　2、公司销售商品及提***劳务收到的现金变动幅度与营业收入变动幅度如下：

　　公司本期营业收入较上期下降 11,392.86万元，销售商品及提***劳务收到的现金本期较上期下降 23,859.69万元，销售商品及提***劳务收到的现金本期较上期下降金额超过公司本期营业收入较上期下降金额 12,466.83万元，主要原因系：公司本期整体营业收入下降，其中境内营业收入下降，境外营业收入上升，境外营业收入占比由上期 14.12%上升至 16.14%，境内营业收入的下降且 2022年末开票较慢导致公司本期销项税额较上期下降 2,974.90万元；受国内经济形势影响，本期以票据背书结算方式增加，导致本期销售商品及提***劳务收到的现金金额较上期下降 6,474.36万元；此外子公司集远医疗 2021年底开始从事医疗器械设备贸易业务，本期医疗贸易业务增长较快，医疗贸易业务销售收入以净额计入“销售商品及提***劳务收到的现金”，因医疗贸易业务客户信用期较长导致本期医疗器械设备贸易现金流较上期下降，经营性往来变动等原因亦对本期销售商品及提***劳务收到的现金产生了影响，上述原因共同导致了本期公司销售商品及提***劳务收到的现金变动幅度大于营业收入变动幅度。

　　3、公司diyi季度、第四季度经营活动产生的现金流量为负的原因

　　公司年报分季度主要财务指标披露如下：

　　公司一季度受过年放假等因素影响为销售淡季，同时diyi季度支付大量原材料采购款等款项，一季度存货增加 2,343.20万元，应付账款及应付票据减少1,454.77万元，合计导致经营活动产生的现金流量减少 3,797.97万。

　　公司子公司集远医疗 2021年底开始从事医疗器械设备贸易业务，公司对集远医疗的医疗器械设备贸易报表采用净额法结算列示，净额法核算后公司确认收入金额较小但对应资金流以总额流转，diyi季度医疗贸易业务增长较快，期末尚未收回的货款及预付的货款较 2021年末增加 3,124.11万元，导致经营活动产生的现金流量减少。

　　公司第四季度扣除非经常性损益净利润为负的原因如下：

　　公司持有大量美元存款，2022年第四季度美元汇率波动，导致产生汇兑损失 820.84万元；2022年末对长期股权投资确认投资亏损及资产减值损失1,011.68万元；2022年末对长库龄存货计提存货跌价准备 405.30万元；2022年末，对于路博橡胶计提的递延所得税资产冲回，导致所得税费用增加 640.22万。

　　针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：

　　1、了解和评价管理层与医疗贸易业务收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；

　　2、访谈医疗贸易业务销售负责人，了解医疗贸易业务背景、交易过程以及公司在交易过程中的身份；

　　3、获取医疗贸易本期主要采购合同和销售合同，比照合同条款对公司在采购和销售过程中是否为合同主要责任人、是否承担一般存货风险、是否能够自主决定商品和服务的价格同时承担源自客户的信用风险进行复核，评价公司的医疗贸易业务收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

　　4、访谈医疗贸易主要客户及***应商，了解合作模式，并与合同条款相结合，核查医疗贸易业务过程中，资金、货物、票据流转的情况，确认业务实际执行是否与合同约定一致；

　　5、获取医疗贸易业务销售清单，对相关销售业务执行细节测试，检查业务相关的销售合同、销售相关凭证单据、销售回款相关银行流水等交易往来情况，检查销售收入确认的依据是否充分、恰当，金额是否准确；

　　6、对医疗贸易业务主要客户执行函证程序，函证内容包括应收/预收账款余额、销售收入/合同金额等；

　　7、对医疗贸易业务主要***应商执行函证程序，函证内容包括应付/预付账款余额、采购/合同金额等；

　　8、对医疗贸易业务进行毛利分析，并与公司资金成本进行对比，整体分析该业务的商业合理性；

　　9、对资产负债表日前后确认的医疗贸易业务收入实施截止测试，评价收入是否在恰当期间确认；

　　10、检查资产负债表日后医疗贸易业务收入回款情况，确定期末医疗贸易、橡胶贸易业务应收账款可回收性。

　　11、获取并复核公司现金流量表及编制过程，复核公司销售商品及提***劳务收到的现金变动幅度与营业收入变动幅度存在差异的原因是否合理、公司diyi季度经营活动产生的现金流量为负的原因是否合理；

　　1、公司上诉回复中关于近三年从事贸易业务的情况，包括经营主体、商业模式、交易内容、合同条款及收入确认政策、交易金额、盈亏情况、成本核算方式等信息与我们审计过程中了解的相关情况在所有重大方面一致； 2、公司销售商品及提***劳务收到的现金变动幅度与营业收入变动幅度存在差异的原因合理，公司diyi季度经营活动产生的现金流量为负的原因合理，公司第四季度经营活动产生的现金流量为正。

　　年报显示，你公司投资性房地产期末账面价值为12,738.06万元，同比增加47.09%，采用成本模式计量，未办妥产权******的投资性房地产账面价值为8,071.18万元，固定资产期末账面价值为51,890.07万元，同比减少6.79%，未办妥产权******的固定资产账面价值为20,174.29万元，在建工程期末账面价值为15,974.34万元，同比增加97.12%，无形资产期末账面价值为20,496.90万元，同比减少7.45%，上述资产报告期内均未新增计提减值。

　　（1）结合你公司固定资产和无形资产的具体构成、减值测算过程，说明其资产减值准备计提是否充分，并说明报告期内部分固定资产、无形资产转入投资性房地产的原因及依据；

　　（2）结合投资性房地产确认及后续计量的相关会计政策、你公司投资性房地产产生收入、折旧摊销和减值计算的相关情况，说明你公司对投资性房地产的核算是否符合企业会计准则的规定，折旧摊销年限与相应资产转入投资性房地产前是否存在差异；

　　（3）说明你公司未办妥产权******的投资性房地产和固定资产具体情况，长期未办妥产权******的原因及后续应对措施；

　　（4）结合你公司实际使用固定资产和无形资产的情况，说明报告期内新增在建工程的必要性。

　　请年审会计师对问题（1）（2）（3）进行核查并发表明确意见。

　　一、结合你公司固定资产和无形资产的具体构成、减值测算过程，说明其资产减值准备计提是否充分，并说明报告期内部分固定资产、无形资产转入投资性房地产的原因及依据

　　截至 2022年末，公司固定资产具体构成情况如下：

　　1、用于生产橡胶V带相关的固定资产

　　公司用于生产橡胶 V带相关的固定资产，包括绍兴老厂房、绍兴员工宿舍、郑州、唐山等经营门面房、凤凰创新园新厂房、绍兴老厂房相关构筑物、凤凰创新园新厂房相关构筑物、生产橡胶带相关机器设备、生产经营相关运输设备和生产经营相关电子设备及其他等固定资产，合计净值为 47,861.87万元，占固定资产净值比例为 92.24%，为公司固定资产主要构成。其中凤凰创新园新厂房存在部分对外出租情形。

　　公司自成立以来一直致力于橡胶 V带研发、生产与销售，橡胶带为公司主营业务产品，“三力士”品牌已是橡胶 V带领域品质和质量的保障。多年来，公司不断发展和规范经销商网络，经销商遍布全国，拥有广泛且稳固的销售网络。通过优质的产品质量和庞大的经销网络稳步扩大市场。连续多年，公司橡胶 V带的产量、销量、市场占有率位居业内首位，是行业内的领跑者。目前公司橡胶 V带主营业务经营情况良好，zui近三年公司橡胶 V带的毛利分别为33,027.27万元、27,996.92万元和 18,598.59万元，占毛利总额比例分别为93.98%、97.06%和 97.68%，是公司毛利的主要来源，zui近三年实现扣非净利润分别为 13,824.34万元、13,853.55万元和 7,434.91万元。

　　公司橡胶 V带业务盈利能力良好，用于生产橡胶 V带相关的固定资产都在正常生产使用中，无暂时闲置的固定资产，该部分固定资产未出现减值迹象，未计提固定资产减值准备。

　　2、用于加工天然橡胶相关的固定资产

　　公司用于加工天然橡胶相关的固定资产，包括老挝丰沙里厂房、老挝丰沙里厂房相关构筑物和加工天然橡胶相关机器设备等固定资产，位于公司子公司老挝丰沙里省荣泰橡胶有限公司在老挝的厂房内，合计净值为 2,132.34万元，占固定资产净值比例为 4.11%。

　　公司子公司老挝丰沙里省荣泰橡胶有限公司在老挝持有生物性资产橡胶林，其持有用于加工天然橡胶相关的固定资产。老挝丰沙里省荣泰橡胶有限公司目前业务经营情况良好，zui近三年其净利润分别为 1,117.33万元、1,318.65万元和393.11万元，用于加工天然橡胶相关的固定资产都在正常生产使用中，无暂时闲置的固定资产，该部分固定资产未出现减值迹象，未计提固定资产减值准备。

　　3、三昇生物位于瑞丽的房产固定资产

　　公司于 2022年成立了子公司瑞丽市三昇生物技术有限公司，为解决其经营及办公的用房需求，公司于 2022年 6月在瑞丽市购入了办公楼，合计净值为1,938.00万元，占固定资产净值比例为 3.73%，该办公楼在以市场价购入，瑞丽市房产价格平稳，该办公楼未出现减值迹象，未计提固定资产减值准备。

　　公司年产 150台智能化无人潜水器项目属于凤凰创新园项目其中一部分，2020年末由于无人潜水器市场发生变化，行业竞争加剧，公司预计继续投入难以达到预期效益，为提高资产和资金使用效率，公司停止对年产 150台智能化无人潜水器项目进一步投入。公司“年产 150台智能化无人潜水器项目”累计购入机器设备 1,248.41万元，其中部分固定资产为生产无人潜水器相关定制化机器设备，共计 377.44万元。公司从谨慎角度出发，对该部分无法继续使用且出售的固定资产全额计提了减值准备，并于 2022年上半年进行了对外出售。对于其它机器设备，主要为起重机、配电设备、货梯等，公司对该部分固定资产用于自用生产。

　　5、浙江三达位于三门县厂房的固定资产

　　子公司浙江三达工业用布有限公司（以下简称“浙江三达”）为公司主营橡胶制品配套生产线绳等原材料，浙江三达原生产基地位于浙江省台州市三门县，浙江三达在三门县厂房截止 2022年年末的资产情况如下：

　　浙江三达三门县厂房无法搬迁的设备

　　2019年公司发现厂房出现轻微开裂、局部塌陷；2020年，厂房开裂、塌陷情况加剧，公司战略发展规划调整，拟将浙江三达位于三门县的厂房相关资产作为一个整体对外出售，2021年公司与天台县东方橡胶厂签订厂房转让意向书，双方初步同意以 2,000万元价格转让浙江三达位于三门县厂房及相应土地，从谨慎角度出发，公司在 2020年根据该转让价格计提了 1,691.76万元减值准备。

　　鉴于地基出现开裂、塌陷需要对厂房进行修复，主要影响的是对应厂房价值，故将减值准备全额计入了固定资产厂房的减值准备。

　　2021年公司与天台县东方橡胶厂签订厂房转让意向书zui终未能成交，公司于 2023 年 3 月 9 日与三门县资源和能源集团有限公司签署了《股权转让协议》。

　　三力士以人民币 4406 万元向三门资源出售持有的浙江三达 100%股权，根据该转让价格，浙江三达位于三门县厂房在 2022年末未出现减值，公司在 2022年未进一步计提固定资产减值准备，原计提的减值准备根据企业会计准则也未转回。

　　综上，公司固定资产减值准备计提充分。

　　截至 2022年末，公司无形资产具体构成情况如下：

　　1、用于生产橡胶V带相关的无形资产

　　公司用于生产橡胶 V带相关的无形资产，包括绍兴老厂土地使用权、凤凰创新园新厂土地使用权、生产经营相关的专利权、商标权、软件，合计净值为7,460.80万元，占无形资产净值比例为 36.40%。

　　公司橡胶 V带业务盈利能力良好，用于生产橡胶 V带相关的无形资产都在正常生产使用中，该部分无形资产未出现减值迹象，未计提无形资产减值准备。

　　2、浙江三达土地使用权的无形资产

　　公司于 2023年 3月 9日与三门县资源和能源集团有限公司签署了《股权转让协议》。三力士以人民币 4,406万元向三门资源出售持有的浙江三达 100%股权，根据该转让价格，浙江三达位于三门县厂房及对应的土地使用权在 2022年末未出现减值，公司无需计提无形资产减值准备。

　　3、天台在建厂房土地使用权的无形资产

　　公司天台在建厂房为“年产 5亿 A米橡胶传动带智能化产业园项目”，总投资额为 15.51亿元（含土地成本），建筑面积预计为 37万多平方米，为公司橡胶 V带业务新投资项目，该项目用于缓解公司产能不足的困境，有效提升公司生产能力和订单承接能力，提高客户满意度，巩固公司在橡胶 V带领域龙头地位，预期未来盈利能力良好，天台在建厂房土地使用权未出现减值迹象，未计提无形资产减值准备。

　　综上，公司无形资产减值准备计提充分。

　　（三）报告期内部分固定资产、无形资产转入投资性房地产的原因及依据报告期内，公司新增了部分房屋建筑物对外出租，如下：

　　出租房产的房物建筑物原值（元）

　　出租房产占用土地面积对应的土地使用权原值（元）

　　报告期内部分固定资产、无形资产转入投资性房地产的原因系公司新增的部分房屋建筑物已对外进行了出租，根据企业会计准则的规定，公司将用于对外出租的房物建筑物从固定资产转入了投资性房地产进行列示，并将出租房产对应的土地使用权从无形资产转入了投资性房地产。

　　二、结合投资性房地产确认及后续计量的相关会计政策、你公司投资性房地产产生收入、折旧摊销和减值计算的相关情况，说明你公司对投资性房地产的核算是否符合企业会计准则的规定，折旧摊销年限与相应资产转入投资性房地产前是否存在差异

　　（一）投资性房地产确认及后续计量的相关会计政策

　　根据《企业会计准则第 3 号——投资性房地产》第二条和第三条规定，投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。

　　针对投资性房地产初始计量，《企业会计准则第 3 号——投资性房地产》第六条规定，投资性房地产同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业；（二）该投资性房地产的成本能够可靠地计量。《企业会计准则第 3 号——投资性房地产》第七条规定，投资性房地产应当按照成本进行初始计量。

　　针对投资性房地产的后续计量，《企业会计准则第 3 号——投资性房地产》第九条规定，企业应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但本准则第十条规定的除外。采用成本模式计量的建筑物的后续计量，适用《企业会计准则第 4号——固定资产》，采用成本模式计量的土地使用权的后续计量，适用《企业会计准则第 6号——无形资产》。第十条规定，有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

　　（二）投资性房地产产生收入、折旧摊销和减值计算的相关情况

　　公司本期投资性房地产产生的收入、折旧摊销和减值情况如下：

　　公司投资性房地产由已出租的建筑物及土地使用权构成，符合《企业会计准则第 3 号——投资性房地产》对投资性房地产定义的规定；公司投资性房地产根据签订的出租合同约定收取了相关租赁款，投资性房地产原值由固定资产和无形资产转入，折旧与摊销按原政策执行，因此与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业，投资性房地产的成本能够可靠地计量，公司投资性房地产按照成本进行了初始计量，符合《企业会计准则第 3 号——投资性房地产》对投资性房地产初始计量的规定；公司出租的房产为凤凰创新园部分厂房和子公司集乘科技舟山物流仓库，在当地并无持续活跃的公开市场及报价，公司投资性房地产的公允价值难以持续可靠取得，因此公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，符合《企业会计准则第 3 号——投资性房地产》对投资性房地产后续计量的规定。

　　综上，公司对投资性房地产的核算符合企业会计准则的规定。

　　（四）公司折旧摊销年限与相应资产转入投资性房地产前是否存在差异公司对现有投资性房地产采用成本模式计量，对按照成本模式计量的投资性房地产－出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，如下：

　　三、说明你公司未办妥产权******的投资性房地产和固定资产具体情况，长期未办妥产权******的原因及后续应对措施

　　公司未办妥产权******的投资性房地产和固定资产为凤凰创新园区的房屋建筑物，其中投资性房地产未办妥产权******的凤凰创新园区的房屋建筑物原值为90,118,837.62元，净值为 80,711,797.58元；固定资产未办妥产权******的凤凰创新园区的房屋建筑物原值为 221,200,333.60元，净值为 201,742,904.25元。

　　公司凤凰创新园区建设完工于 2021年度，目前尚未办理产权******的原因系该厂房城建单位尚未就该等房产提***完整的相关竣工验收资料，目前公司正在积极办理中。

　　针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：

　　1、我们获取固定资产清单，对固定资产执行了监盘程序，实地查看了厂房、土地在期末的实际状态，实地观察生产车间和相关设备的运行状况，了解是否存在长期未使用的固定资产，分析固定资产是否存在减值迹象；查看是否存在盘亏、损毁的资产；

　　2、我们对公司固定资产、无形资产和投资性房地产减值测试过程进行了复核。

　　3、我们获取了投资性房地产相关的租赁合同，对租赁收入的确认进行了复核。

　　4、我们了解投资性房地产确认和折旧摊销政策，检查是否符合企业会计准则的相关规定。

　　5、我们获取了公司房产和土地的产权******，了解了未办妥产权******的原因。

　　1、在所有重大方面，公司固定资产和无形资产减值准备计提充分，将出租的房屋建筑物和土地使用权转入投资性房地产核算符合企业会计准则的规定； 2、公司投资性房地产产生的收入、折旧摊销和减值的核算在所有重大方面符合企业会计准则的规定，投资性房地产折旧摊销年限与相应资产转入投资性房地产前不存在差异；

　　3、公司上述关于投资性房地产未办妥产权******的说明和我们审计过程中了解到的情况没有重大不一致。

　　年报显示，你公司货币资金期末余额为113,517.10万元，同比下降10.53%，存放在境外的款项总额为 113,517.10万元，受限制的货币资金期末余额为6,572.70万元，短期借款和长期借款无期末余额。你公司报告期内财务费用为-6,311.42万元，其中利息费用为1,623.98万元，利息收入为3,047.83万元，汇兑损益为-4,929.47万元，你公司上一年度利息费用为1,393.90万元，利息收入为2,404.31万元，汇兑损益为-650.42万元。

　　（1）核实你公司年报附注货币资金部分的列报披露是否准确，并列示你公司存放在境外的款项明细、受限制的货币资金明细及受限具体原因；（2）结合交易对方主体、本金、利率、欠款期限、利息费用及利息收入的具体计算过程，说明你公司利息费用和利息收入均同比增加的原因及合理性；（3）结合你公司持有外汇情况及汇率走势，说明汇兑损益较上期大幅变动的原因。

　　请年审会计师对问题（1）进行核查并发表明确意见。

　　一、核实你公司年报附注货币资金部分的列报披露是否准确，并列示你公司存放在境外的款项明细、受限制的货币资金明细及受限具体原因

　　（一）年报附注货币资金部分的列报披露

　　公司年报附注货币资金部分的列报披露如下：

　　公司存放在境外的款项总额为 449.46万元，其中库存现金 50.08万元，银行存款 399.38万元,都为公司子公司老挝丰沙里省荣泰橡胶有限公司存放在老挝当地的生产经营款项，明细如下：

　　中国农业银行股份有限公司勐腊县支行

　　老挝外汇银行丰沙里分行温带县支行

　　老挝发展银行丰沙里分行温带县支行

　　3、受限制的货币资金明细及受限具体原因

　　公司受限制的货币资金明细及受限具体原因如下：

　　针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：

　　1、访谈公司财务负责人，了解货币资金受限情况。

　　2、对公司报告期末包括存放在境外的所有银行存款和其他货币资金实施函证程序，确认期末货币资金余额的真实性、完整性以及货币资金的受限情况。

　　3、获取公司报告期内的银行承兑汇票开立协议，复核与银行承兑汇票保证金等的勾稽关系。

　　4、对公司定期存单进行检查，复核定期存单利息计提是否准确。

　　5、获取报告期内公司全部银行账户的银行对账单，核查报告期内是否存在大额异常的银行流水情况，关注是否存在异常交易。

　　上述公司修改后的年报披露附注中货币资金的列报披露在所有重大方面准确。

　　年报显示，你公司交易性金融资产期末余额为10,117.86万元，长期股权投资期末账面价值为7,785.53万元，其他权益工具投资期末余额为723.98万元，其他非流动资产期末余额为3,167.44万元。

　　（1）说明交易性金融资产、其他权益工具投资和其他非流动资产的具体内容及分类方式，并结合底层资产的价值变动情况，说明相应金融资产产生当期损益、其他综合收益的计算过程；

　　（2）结合报告期内追加长期股权投资的交易情况和审议程序履行情况、联营企业报告期内的经营情况，说明投资决策是否审慎；

　　（3）核实你公司年报附注长期股权投资减值准备部分的列报披露是否准确，说明长期股权投资减值准备计提是否充分、合理。

　　请年审会计师对问题（1）（3）进行核查并发表明确意见。

　　一、说明交易性金融资产、其他权益工具投资和其他非流动资产的具体内容及分类方式，并结合底层资产的价值变动情况，说明相应金融资产产生当期损益、其他综合收益的计算过程

　　（一）交易性金融资产、其他权益工具投资和其他非流动资产的具体内容及分类方式

　　公司截止 2022年 12月末公司持有的交易性金融资产、其他权益工具投资和其他非流动资产的具体内容如下：

　　公司持有的中信建投证券股份有限公司（股票代码 601066）4,260,153股股票

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　公司持有的参股企业浙江博雷重型机床制造有限公司 15%的股权

　　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（非交易性权益工具投资）

　　公司持有的参股企业浙江圆音海收藏艺术品交易中心有限公司 5%的股权

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　公司持有的参股企业长兴鑫辉股权投资合伙企业（有限合伙）27.27%的份额

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　公司持有的参股企业青岛明赫物联科技有限公司 20%的股权

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　根据公司管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，金融资产于初始确认时分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　公司将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，分类为以摊余成本计量的金融资产：业务模式是以收取合同现金流量为目标；合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。此类金融资产主要包含货币资金、应收账款及应收票据、其他应收款、债权投资和长期应收款等。

　　公司将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：业务模式既以收取合同现金流量又以出售该金融资产为目标；合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。公司将此类金融资产列报为其他权益工具投资。

　　对于非交易性权益工具投资，公司可以在初始确认时将其不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）。

　　该指定在单项投资的基础上作出，且相关投资从发行者的角度符合权益工具的定义。公司将此类金融资产列报为其他权益工具投资。

　　除上述以摊余成本计量和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外，公司将其余所有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公司将此类金融资产列报为交易性金融资产或者其他非流动金融资产。对于不符合本金加利息的合同现金流量特征的权益工具投资，且从公司的持有目的来看，公司无短期出售意图，不属于交易性金融资产，则公司将此类投资在报表列报上以其他非流动金融资产列报。

　　（二）相应金融资产产生当期损益、其他综合收益的计算过程

　　相应金融资产产生当期损益、其他综合收益的计算过程如下：

　　产生的当期损益、其他综合收益金额

　　底层资产的期末价值依据及产生的当期损益、其他综合收益计算过程

　　衢州杉虎投资合伙企业（有限合伙）

　　按 A股市场中信建投股票 2022年末收盘价乘以所持股数计算期末公允价值并计算公允价值变动损益

　　被投资单位生产经营停滞，公司主要资产为房产土地，按公司提***的 2022年 12月财务报表净资产，加上博雷固定资产、无形资产评估增值，机床生产、销售业务规模较小、存货库龄较长，基本处于呆滞状态，，扣减存货余额后的资产按持股比例 15%确认期末公允价值并计算其他综合收益

　　浙江圆音海收藏艺术品交易中心有限公司

　　被投资单位无正常生产经营，按公司提***的 2022年 12月财务报表净资产乘以三力持股比例 5%确认期末公允价值并计算公允价值变动损益

　　长兴鑫辉股权投资合伙企业（有限合伙）

　　公司于 2022年 11月投资长兴鑫辉股权投资合伙企业（有限合伙），被投资单位 2022年 12月通过老股转让方式投资于江苏新扬新材料股份有限公司，江苏新扬新材料股份有限公司 2023年 5月已向上交所提交科创板上市申请并被受理。公司获取了被投资单位银行流水、投后管理报告，不存在减值迹象，按照初始投资价值确认期末公允价值

　　被投资单位无正常生产经营，且公司已无法取得与其正常联系，期末公允价值为 0

　　三、核实你公司年报附注长期股权投资减值准备部分的列报披露是否准确，说明长期股权投资减值准备计提是否充分、

　　公司 2022年末长期股权投资及其减值测试情况如下：

　　绍兴康特宝医疗科技有限责任公司

　　公司已查阅被投资单位银行流水、相关生产经营资料、 2022年期末财务报表，企业正常生产经营。同时获取了评估基准日为 2022年 8月 31日的评估报告作为期末价值的参考，不存在减值迹象。

　　公司已查阅被投资单位银行流水、相关生产经营资料、 2022年期末财务报表，企业生产经营停滞，存在减值迹象。按零贝提***的 2022年 12月财务报表净资产乘以持股比例 30%确认价值并计提减值。

　　绍兴市众信安医疗器械科技有限公司

　　公司已查阅被投资单位银行流水、相关生产经营资料、 2022年期末财务报表，企业正常生产经营。同时获取了评估基准日为 2022年 12月 31日的评估报告作为期末价值的确认依据，不存在减值迹象。

　　单位尚未开展业务活动，其他股东也已出资到位，公司已查阅被投资单位银行流水，不存在减值迹象。

　　公司已查阅被投资单位银行流水、相关生产经营资料、 2022年期末财务报表，企业正常生产经营，2022年已逐步产生营业收入，符合投资预期，不存在减值迹象。

　　被投资单位无正常生产经营，且公司已无法取得与其正常联系，以前年度已全额计提减值。

　　公司年报附注长期股权投资减值准备部分的列报披露准确，长期股权投资减值准备计提充分、合理。（未完）

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　　本人从事产业招商15年，欢迎各类产业资源合作。2020年6月起任中南高科（A股上市公司中南集团旗下产业地产开发商）全国招商中心招商总监； 2018年3月起任华夏幸福（600340）产业发展集团招商顾问； 2017年1月起任华夏幸福（600340）关联企业空间家（产业地产O2O平台）上海工业地产产业地产运营部高级合伙人； 2005年到2016年任上海厂房网（上海正佳商务咨询有限公司）产业地产招商总经理CEO；本人手机微信同号【本站部份内容收集于网络，如有不妥之处请联系我删除】